La ley One Big Beautiful Bill

Prórrogas y modificaciones

Tasas del impuesto sobre los ingresos más bajas
Las tasas del impuesto sobre los ingresos más bajas establecidas por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA, por sus siglas en inglés) se hicieron permanentes para los años fiscales que comienzan a partir de 31 de diciembre de 2025.

Mayor deducción estándar
Para 2025, la deducción estándar se ha incrementado a $31,500 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta (y cónyuges supérstites), $23,625 para jefes de familia y $15,750 para todos los demás contribuyentes. Dichos montos se clasifican con respecto a la inflación para años futuros.

Eliminación de exenciones personales
Se han eliminado las exenciones personales de forma permanente. Para los años fiscales que comienzan antes del 1ro de enero de 2029, las personas de 65 años o más (y para quienes presentan declaraciones conjuntas, los cónyuges de 65 años o más) tienen derecho a una deducción de $6,000, la cual comienza a reducirse gradualmente cuando el ingreso bruto ajustado modificado (AGI) del contribuyente supera los $75,000 (para quienes presentan declaraciones conjuntas $150,000).

Mayor crédito fiscal por hijos
El crédito fiscal por hijos para 2025 ha aumentado a $2,200. El límite de reducción gradual más alto promulgado en la TCJA es ahora permanente. A partir de 2026, el monto total del crédito se ajustará por inflación, pero la parte reembolsable del crédito tendrá un límite máximo de $1,400.

La Ley BBB realizó varios cambios significativos en el Código de Impuestos Internos (IRC) y afecta la tributación de personas físicas y empresas. Es importante comprender cómo la ley BBB podría afectar su situación financiera e impositiva individual.

Deducción de ingresos empresariales calificados (QBI)
La deducción del 20 % de QBI es ahora permanente. Para los contribuyentes que superen los montos límite de $394,600 (en 2025) para contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta y $197,300 para todos los demás contribuyentes, el monto a partir del cual la deducción se reduce gradualmente ha incrementado de $50,000 ($100,000 para declaraciones conjuntas) a $75,000 ($150,000 para declaraciones conjuntas). Se ha añadido una nueva deducción mínima de $400 para contribuyentes con al menos $1,000 de ingresos provenientes de una actividad comercial o negocio calificado en el cual el contribuyente tenga una participación sustancial. Los montos se ajustarán según la inflación a partir de 2027.

Limitaciones con respecto a ciertas deducciones detalladas
Las deducciones detalladas misceláneas que habían sido eliminadas temporalmente por la TCJA se han eliminado de forma permanente, a excepción de algunos gastos de educadores. Para los contribuyentes en la categoría impositiva del 37 %, el beneficio de deducciones detalladas está limitado al 35 %.

Impuesto de sucesión e impuesto sobre donaciones
El monto de exclusión básica ha aumentado a $15 millones (efectivamente, $30 millones para las parejas casadas) para 2026, sin fecha de vencimiento, y se ajustará según la inflación.

El monto de exclusión básica para el impuesto de sucesión y el impuesto sobre donaciones ha aumentado a $15 millones (efectivamente, $30 millones para las parejas casadas) para 2026, sin fecha de vencimiento, y se ajustará según la inflación.

Impuesto mínimo alternativo (AMT)
El monto aumentado de la exención del AMT individual es ahora permanente. El límite de reducción gradual de la exención ha vuelto al monto de 2018 de $500,000 ($1 millón para una declaración conjunta), ajustado según la inflación. La reducción gradual ocurrirá a partir de 2026 al 50 % del monto por el cual el ingreso del AMT exceda el monto límite.

Interés hipotecario
La eliminación de la deducción por intereses calificados sobre hipotecas residenciales que superen los $750,000 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta y los $375,000 para quienes presentan declaraciones por separado es ahora permanente. Las primas de seguro hipotecario vuelven a ser consideradas intereses en 2026.

Pérdidas por siniestros
Solo se pueden deducir las pérdidas por siniestros personales contraídas en un desastre declarado a nivel federal y en ciertos desastres declarados por el estado.

Gastos de mudanza
La posibilidad de deducir los gastos de mudanza está limitada a ciertos miembros de las fuerzas armadas de los EE. UU. y a ciertos miembros de la comunidad de inteligencia.

Cuentas ABLE (Achieving a Better Life Experience)
Los límites aumentados para las contribuciones a las cuentas ABLE son ahora permanentes. La prórroga del crédito del ahorrador para ciertas contribuciones a una cuenta ABLE también es permanente. Se ha dado continuidad a la facultad de transferir una parte (o la totalidad) de los fondos de un plan 529 a una cuenta ABLE, ya sea a favor del beneficiario designado del plan 529 o de un miembro de la familia de dicho beneficiario.

Modificación de la deducción de impuestos estatales y locales (SALT).

El límite de SALT se ha incrementado temporalmente a $40,000 para 2025, a $40,400 para 2026, y al 101 % del monto de la deducción del año anterior para el período de 2027 a 2029. El monto de la deducción se reduce en un 30 % del excedente del AGI modificado sobre los $500,000 para 2025, los $505,000 para 2026, y el 101 % del monto del año anterior para el período de 2027 a 2029; sin embargo, dicha deducción no podrá disminuir por debajo de los $10,000. A partir de 2030, la deducción de SALT estará limitada a $10,000, tal como se estableció en virtud de la TCJA. Los montos de la deducción y de los límites se reducen a la mitad para los contribuyentes casados que presentan declaraciones de impuestos por separado.

Iniciativas de educación

Ampliación de los planes 529
Después del 4 de julio de 2025, además de la matrícula, las distribuciones de los planes 529 pueden utilizarse para cubrir hasta $10,000 en gastos educativos adicionales para estudiantes inscritos o que asistan a una escuela primaria o secundaria, ya sea pública, privada o religiosa, sin incurrir en el impuesto sobre los ingresos. A partir del 1ro de enero de 2026, el límite de $10,000 correspondiente a dichos gastos aumentará a $20,000. Después del 4 de julio de 2025, las distribuciones de un plan 529 pueden utilizarse, sin incurrir en el impuesto sobre los ingresos, para pagar los gastos de programas de certificación postsecundaria, lo que incluye los cargos de los exámenes requeridos para obtener o mantener una certificación postsecundaria reconocida, así como los cargos de educación continua requeridos para mantener dicha certificación.

Después del 4 de julio de 2025, además de la matrícula, las distribuciones de los planes 529 pueden utilizarse para cubrir hasta $10,000 en gastos educativos adicionales para estudiantes inscritos o que asistan a una escuela primaria o secundaria, ya sea pública, privada o religiosa, sin incurrir en el impuesto sobre los ingresos. A partir del 1ro de enero de 2026, el límite de $10,000 aumentará a $20,000.

Crédito fiscal por contribuciones a organizaciones que otorgan becas
A partir de 2027, todo ciudadano o residente de los Estados Unidos podrá recibir un crédito del impuesto sobre los ingresos de hasta $1,700 por las contribuciones que realice a una organización de becas (si cumple con los requisitos especificados) que otorgue becas a estudiantes elegibles en el estado que califique a dicha organización. Los estados deben darse de alta en el programa y preparar una lista de las organizaciones que otorgan becas. La cantidad del crédito se reduce a razón de cualquier crédito que se permita en la declaración de impuestos estatales del contribuyente. Cualquier crédito que no se utilice se puede trasladar a años posteriores (hasta cinco años). No se puede realizar una deducción de contribución benéfica por cualquier cantidad para la que se permita el crédito.

Deducción del impuesto sobre los ingresos por contribuciones benéficas
A partir de 2026, se permitirá que los contribuyentes que decidan no detallar las deducciones tomen una deducción de $1,000 ($2,000 para los contribuyentes que presenten una declaración conjunta) por las contribuciones en efectivo que realicen a ciertas organizaciones benéficas. La deducción por contribuciones a organizaciones benéficas se permite únicamente en la medida en que el monto total de las contribuciones supere el 0.5 % de la base de contribución del contribuyente (es decir, el ingreso bruto ajustado con ciertas modificaciones) para ese año. El límite de deducibilidad correspondiente a las donaciones en efectivo que se realicen a ciertas entidades benéficas (por lo general, entidades benéficas públicas) del 60 % sobre la base de imposición del contribuyente ya es permanente. El mínimo para la deducción de contribuciones benéficas es del 1 % para las corporaciones.

Otros beneficios fiscales seleccionados para las familias

Crédito por adopción<br /> A partir de 2025, se ha determinado como reembolsable una cantidad de hasta $5,000 del crédito fiscal por gastos de adopción calificados (el cual tiene actualmente un límite de $10,000). El límite del crédito y los montos de reducción gradual están indexados. La parte reembolsable del crédito está indexada por inflación a partir de 2026. La parte reembolsable del crédito no podrá diferirse para años fiscales posteriores.

Beneficio por cuidado de dependientes
A partir de 2026, el límite de la cantidad excluida del ingreso bruto de un empleado por concepto de un programa de asistencia para el cuidado de dependientes proporcionado por el empleador ha aumentado a $7,500 ($3,750 en el caso de una declaración separada de una persona casada).

Crédito por cuidado de hijos/dependientes
El porcentaje de gastos permitidos bajo el crédito por cuidado de hijos y dependientes ha aumentado al 50 %. El crédito se reducirá un punto porcentual, sin que disminuya por debajo del 35 %, por cada $2,000 (o fracción de dicha cantidad) en que el ingreso bruto ajustado del contribuyente exceda los $15,000. Asimismo, se reducirá adicionalmente un punto porcentual, sin que disminuya por debajo del 20 %, por cada $2,000 ($4,000 en el caso de una declaración conjunta) en que el ingreso bruto ajustado del contribuyente exceda los $75,000 ($150,000 en el caso de una declaración conjunta). Todas las demás reducciones graduales y reglas se siguen aplicando.

Cuentas Trump
La Ley creó una nueva cuenta de ahorros con ventajas fiscales, conocida como cuenta Trump, a partir de 2026. Estas cuentas tienen la finalidad de ofrecer ahorros con diferimiento de impuestos, de manera muy similar a una cuenta individual de jubilación (IRA) tradicional, pero dirigidas a menores de edad.

Los niños nacidos entre 2025 y 2028 quedan inscritos automáticamente. Para calificar, el niño debe ser ciudadano estadounidense y presentar un número de Seguro Social. Bajo el Programa piloto de la cuenta Trump, el Tesoro pagará un reembolso de impuestos de $1,000 por única ocasión a la cuenta Trump del niño elegible. Un niño elegible es un ciudadano estadounidense nacido después de 31 de diciembre de 2024 y antes de 1ro de enero de 2029. Las contribuciones generales calificadas no se incluirán en el ingreso bruto del beneficiario de la cuenta.

Por lo general, las contribuciones se realizan con dinero después de impuestos y, sujeto a ciertas excepciones, no podrán exceder los $5,000 en ningún año calendario. A partir de 2028, el límite de $5,000 para las contribuciones estará indexado según la inflación. Por lo general, y sujeto a excepciones limitadas, no se podrán realizar distribuciones de una cuenta Trump antes del primer día del año en que el beneficiario de la cuenta cumpla 18 años.

Tip income
Starting in 2025 and extending through 2028, taxpayers (including nonitemizers) working in industries that normally receive tip income (including some people working in the beauty industry), will be able to deduct up to $25,000 of qualified tip income. El monto permitido de la deducción comenzará a reducirse gradualmente cuando el ingreso bruto ajustado modificado del contribuyente exceda los $150,000 ($300,000 para quienes presentan una declaración conjunta).

Remuneración por horas extras
A partir de 2025 y hasta 2028, y con ciertas limitaciones, los contribuyentes (incluidos aquellos que no detallan deducciones) podrán deducir hasta $12,500 ($25,000 para quienes presentan una declaración conjunta) de los ingresos calificados por horas extras (excluidas las propinas calificadas). El monto permitido de la deducción comenzará a reducirse gradualmente cuando el ingreso bruto ajustado modificado del contribuyente exceda los $150,000 ($300,000 para quienes presentan una declaración conjunta).

Intereses de préstamo para vehículo
Esta disposición introduce una nueva deducción limitada para ciertos préstamos para vehículos. A partir de 2025 y hasta 2028, los intereses calificados de préstamos para vehículos de pasajeros (QPVI) se definen, por lo general, como cualquier interés pagado o devengado durante el año fiscal sobre una deuda (con garantía de primer gravamen) en la que haya incurrido el contribuyente después del 31 de diciembre de 2024 para la compra de un vehículo de pasajeros para uso personal. La deducción se limita a $10,000 y comenzará a reducirse gradualmente cuando el ingreso bruto ajustado modificado del contribuyente exceda los $100,000 ($200,000 en el caso de una declaración conjunta).

Disposiciones seleccionadas para propietarios de empresas

Exclusión de ganancias de acciones calificadas de pequeñas empresas (QSBS)
Las ganancias provenientes de la venta de QSBS adquiridas después del 4 de julio de 2025 se excluirán de los ingresos según se indica a continuación:

• 50 % para las QSBS conservadas durante al menos tres años;
• 75 % para las QSBS conservadas durante al menos cuatro años; y 
• 100 % para las QSBS conservadas durante al menos cinco años. 

Para los años fiscales que comiencen después del 4 de julio de 2025, la Ley BBB incrementa el límite por emisor de $10 millones a $15 millones para las QSBS adquiridas después del 4 de julio de 2025 (indexado según la inflación a partir de 2027). El límite por emisor para los contribuyentes casados que presentan declaraciones de impuestos por separado será equivalente a la mitad del límite por emisor aplicable, según se indexe. Si, para cualquier año fiscal, las enajenaciones calificadas de QSBS realizadas por un contribuyente alcanzan el límite por emisor, no se permitirá ninguna exclusión adicional de ganancias respecto de ninguna otra acción de dicho emisor. Para las acciones emitidas después del 4 de julio de 2025, el límite de $50 millones de activos brutos acumulados de la corporación emisora de las acciones, inmediatamente antes y después de dicha emisión, aumenta a $75 millones (indexado según la inflación a partir de 2027).

Ganancias de capital derivadas de la venta de ciertas tierras de cultivo
Para las ventas y permutas realizadas en los años fiscales que comiencen después del 4 de julio de 2025, los agricultores calificados que vendan tierras de cultivo calificadas podrán optar por pagar el impuesto sobre ganancias de capital en cuatro parcialidades iguales, y la primera parcialidad deberá pagarse en la fecha de vencimiento de la declaración del impuesto sobre los ingresos correspondiente al año de la venta (sin considerar las prórrogas). Pérdidas comerciales de contribuyentes no corporativos. Después de 2026, la facultad de los contribuyentes no corporativos para deducir el exceso de pérdidas comerciales quedará denegada de forma permanente.

Otras disposiciones fiscales seleccionadas para empresas

La Ley BBB introdujo varios cambios en la tributación empresarial, algunos de los cuales se detallan a continuación. • La depreciación adicional del 100 % se aplicará a los bienes adquiridos y puestos en servicio después del 19 de enero de 2025. • Para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2024, La Ley BBB ha restablecido la opción de que ciertos gastos domésticos de investigación y experimentación puedan deducirse como gastos a medida que se paguen o se devenguen durante el año fiscal. Ciertas pequeñas empresas pueden aplicar este cambio de forma retroactiva a los gastos realizados después del 31 de diciembre de 2021. Existen otras opciones disponibles con respecto a la capitalización y amortización de dichos gastos. • Se han modificado las reglas para la deducción de gastos por intereses empresariales. • Ciertos bienes de producción calificados pueden recibir una deducción por depreciación del 100 %.

Zonas de oportunidad calificadas (QOZ)

Los contribuyentes podrán diferir la inclusión de una ganancia de capital en el ingreso bruto mediante la inversión de dicha ganancia en un fondo de oportunidad calificado (QOF). La ganancia podrá diferirse hasta por cinco años y se incluirá en el ingreso bruto en el año fiscal que comprenda lo que ocurra primero: la venta de dicho QOF o el cumplimiento de los cinco años a partir de la fecha de la inversión en el QOF. El monto de la ganancia incluido en el ingreso bruto será el monto por el cual el menor de los siguientes valores exceda la base del QOF: la ganancia previamente excluida o el valor de la inversión en el QOF. La base de la inversión en el QOF será de cero. La base se incrementará en la cantidad de cualquier ganancia reconocida al vencimiento del período de retención de cinco años. La base de las inversiones en un QOF que se conserven durante cinco años se incrementará en un 10 % del monto de la ganancia originalmente diferida, excepto en el caso de un fondo de oportunidad calificado rural, para el cual el incremento será del 30 % de dicho monto. Para las inversiones en un QOF que se conserven durante al menos 10 años, pero menos de 30 años, si el contribuyente así lo decide, la base de la inversión será igual a su valor, de modo que se elimine cualquier ganancia diferida. Para las inversiones que se conserven durante más de 30 años, si el contribuyente así lo decide, la base de la inversión será su justo valor de mercado a la fecha en que se cumplan los 30 años a partir de la fecha de la inversión.

Los contribuyentes podrán diferir la inclusión de una ganancia de capital del ingreso bruto mediante la inversión de dicha ganancia en un QOF. La ganancia podrá diferirse hasta por cinco años y se incluirá en el ingreso bruto en el año fiscal que comprenda lo que ocurra primero: la venta de dicho QOF o el cumplimiento de los cinco años a partir de la fecha de la inversión en el QOF.

Rescisión de ciertos créditos fiscales

Los siguientes créditos fiscales se encuentran entre aquellos que fueron eliminados o reducidos por la Ley BBB.

Pagos por transferencia

A partir de 2026, la Ley BBB impone un impuesto especial del 1 % a las transferencias de remesas. Este impuesto será recaudado y pagado al Tesoro de los EE. UU. por el proveedor de servicios de remesas. El impuesto se aplicará a las transferencias de remesas en efectivo e instrumentos similares, incluidos los giros postales y los cheques de caja. El impuesto no se aplica a las transferencias de remesas cuyos fondos se retiren de una cuenta mantenida en una institución financiera, ni a aquellas financiadas con una tarjeta de crédito emitida en los Estados Unidos.

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La Ley BBB realizó varios cambios significativos en el Código de Impuestos Internos (IRC) y afecta la tributación de personas físicas y empresas. Es importante comprender cómo la ley BBB podría afectar su situación financiera e impositiva individual. Una planificación meticulosa puede ayudarle a aprovechar los beneficios o a mitigar los resultados desfavorables derivados de estos cambios. Su equipo de PNC puede trabajar con sus asesores fiscales, legales y de otra índole para ayudarle a alcanzar sus metas y objetivos financieros, a la luz de estos cambios en la ley. Para obtener más información, comuníquese con cualquier miembro de su equipo de PNC.