El 4 de julio de 2025, el presidente Trump promulgó la ley One Big Beautiful Bill, Pub. L. 119-21 (la Ley OBBB). En este artículo, resumimos las disposiciones seleccionadas que atañen a las organizaciones sin fines de lucro, ofrecemos perspectivas sobre cómo estas pueden influir en los incentivos para las donaciones a entidades benéficas y en las operaciones de las organizaciones sin fines de lucro y, por último, compartimos orientación sobre cómo abordar estos cambios.

Donaciones individuales 

Un nuevo incentivo fiscal para donaciones a entidades benéficas para los contribuyentes sin declaraciones de impuestos detalladas

A partir de 2026, se permitirá que los contribuyentes que decidan no detallar las deducciones realicen una deducción de $1,000 ($2,000 para los contribuyentes que realicen declaraciones conjuntas) para las contribuciones que realicen a ciertas organizaciones benéficas. Para ser elegible para la deducción, la contribución se debe realizar en efectivo a una organización benéfica que no sea una organización de apoyo o un fondo designado por el donante. Hasta 2025, la deducción benéfica del impuesto sobre los ingresos es una deducción detallada. Aproximadamente el 90 % de los estadounidenses no detallan su deducción y no reclaman una deducción benéfica. Esta nueva disposición puede incentivar las donaciones benéficas.

Nuevas limitaciones de las deducciones benéficas

La deducción por contribuciones a entidades benéficas se permite únicamente en la medida en que el monto total de las contribuciones supere el 0.5 % de la base de imposición del contribuyente (es decir, el ingreso bruto ajustado con ciertas modificaciones) para ese año. El límite de deducibilidad correspondiente a las donaciones en efectivo que se realicen a ciertas entidades benéficas (por lo general, entidades benéficas públicas) del 60 % sobre la base de imposición del contribuyente ya es permanente. Esta disposición podría desincentivar a los donantes realizan grandes donaciones, ya que los montos que superen estos niveles no serán deducibles. 

Donaciones corporativas

En virtud de la Ley, las corporaciones ya no recibirán una deducción de impuestos por las donaciones que realicen a organizaciones sin fines de lucro sino hasta que el nivel de las contribuciones equivalga al menos al 1 % de los ingresos gravables de la corporación. Las corporaciones que realizan contribuciones de mayor monto ahora pueden trasladarlas a cinco años posteriores. La mayoría de las contribuciones corporativas hasta la fecha están por debajo de este mínimo. El límite superior no tiene cambios, es decir, sigue siendo del 10 % de sus ingresos gravables. Un estudio encomendado por Independent Sector y realizado por Ernst & Young estima que el límite inferior puede reducir las contribuciones corporativas en aproximadamente $4.5 mil millones en un plazo de diez años.[1]

Organizaciones que otorgan becas 

A partir de 2027, todo ciudadano o residente de los Estados Unidos recibirá un crédito del impuesto sobre la renta de hasta $1,700 por las contribuciones que realice a una organización de becas (si cumple con los requisitos especificados) que otorgue becas a estudiantes elegibles que asistan a escuelas primarias y secundarias. Los estados deben darse de alta en el programa y preparar una lista de las organizaciones que otorgan becas. La cantidad del crédito se reduce a razón de cualquier crédito que se permita en la declaración de impuestos estatales del contribuyente. Cualquier crédito que no se utilice se puede trasladar a años posteriores (hasta cinco años). No se puede realizar una deducción de contribución benéfica por cualquier cantidad para la que se permita el crédito. Esto puede motivar la realización de donaciones a organizaciones de becas elegibles. 

Impacto programático y comunitario 

Las reducciones de casi un billón de dólares en los programas de Medicaid y en los de asistencia alimentaria y de vivienda pueden provocar que quienes dependen de estos programas recurran a las organizaciones sin fines de lucro para cubrir estas carencias. Las organizaciones sin fines de lucro deben considerar hablar con sus donantes sobre financiar esta creciente necesidad.

Varias disposiciones de la Ley pueden beneficiar a los programas de desarrollo comunitario al aumentar el financiamiento de la vivienda de alquiler asequible y promover la inversión en comunidades de bajos ingresos. La Ley incluye una prórroga permanente del Crédito Fiscal por la Apertura de Nuevos Mercados, con una asignación anual de $5 mil millones, que otorga un crédito fiscal a los prestamistas privados que realicen ciertas inversiones de capital en entidades de desarrollo comunitario calificadas. También amplía de forma permanente el Crédito Fiscal para Viviendas de Bajos Ingresos al aumentar la asignación de crédito para vivienda del 9 % al 12 %, reducir el límite financiado por bonos del 50 % al 25 % y al hacer permanentes las zonas de oportunidad, restableciendo así los requisitos previamente eliminados de presentación de informes y transparencia. La permanencia de estas disposiciones pueden incentivar a los inversionistas, en particular a los inversionistas institucionales que anteriormente dudaban en invertir debido al posible vencimiento del programa.[2]

Impuestos de las organizaciones sin fines de lucro

Se amplía el impuesto especial a las universidades

Se ha ampliado el impuesto especial del 1.4 % sobre los ingresos netos por inversión de las universidades y de los institutos de educación superior privados, pues ahora se aplica una nueva estructura de impuestos escalonada a los ingresos netos por inversión de las dotaciones universitarias para los ejercicios fiscales a partir de 31 de diciembre de 2025:

  • Las dotaciones por estudiante (EPS, por sus siglas en inglés) que superen los $2 millones pagarán un impuesto especial del 8 %.
  • Las dotaciones con un EPS de entre $750,000 y $2 millones pagarán un impuesto especial del 4 %.
  • Las dotaciones con un EPS de entre $500,000 y $750,000 pagarán el 1.4 %.
  • Las universidades que tengan menos de 3,000 estudiantes o un EPS menor de $500,000 están exentas.

No queda claro si estos nuevos impuestos desalentarán a los donantes de hacer contribuciones a las dotaciones universitarias. No obstante, los comités de inversión universitarios deben reevaluar sus políticas de gasto para prepararse para el posible impacto.

Se amplía el impuesto especial de los empleados con remuneraciones elevadas

Para los años fiscales a partir de 31 de diciembre de 2025, el impuesto especial sobre la remuneración excedente que se paga a los ejecutivos actuales o anteriores de una organización exenta de impuestos ya no se limita a los cinco empleados con las remuneraciones más elevadas. Una organización benéfica debe pagar un impuesto del 21 % sobre las remuneraciones de empleados que superen $1 millón al año.

Actualización sobre la fecha límite del Crédito por Retención de Empleados (ERC, por sus siglas en inglés)

Los reclamos de reembolsos de ERC que sean presentados después del 31 de enero de 2024 serán rechazados, sin importar si el reclamo fue presentado oportunamente o anteriormente era válido.  

Lo que no se incluyó en la Ley

  • La versión de la propuesta de ley de la Cámara de Representantes incluía una disposición que habría permitido que la administración revocara el estado exento de impuestos de las organizaciones sin fines de lucro sin debido proceso si se las consideraba una “organización que apoya el terrorismo”. El Senado eliminó dicha disposición.
  • La versión de la propuesta de ley de la Cámara de Representantes incluía un incremento significativo para las fundaciones cuyos activos superasen los $50 millones. La versión del Senado eliminó tales incrementos y mantuvo el impuesto especial sobre los ingresos netos por inversión en 1.39 %.
  • La Cámara de Representantes propuso la recaudación del impuesto sobre los ingresos no relacionados de las organizaciones sin fines de lucro que permiten el uso de su nombre o logotipo bajo licencia o que ofrecen beneficios adicionales de transporte calificado, como los beneficios de tránsito o estacionamiento. La propuesta de ley definitiva no contiene ninguna de dichas disposiciones.

Planifique y prepárese: acciones para las organizaciones sin fines de lucro

Realice el pronóstico de flujo de casa y la planificación de escenarios

Pueden pasar varios años antes de que conozcamos por completo el impacto que la OBBB tendrá en las organizaciones sin fines de lucro y sus donantes. Es importante estar preparado para cualquier escenario. Genere un pronóstico de flujo de caja para tener una mejor comprensión de sus flujos de ingresos y de la selección del momento oportuno. Considere cuáles eventos pueden afectar estos indicadores, por ejemplo, la pérdida de una subvención corporativa o del gobierno. Un analista financiero puede crear modelos económicos, revisar presupuestos anteriores y probar diferentes escenarios con base en sus ingresos y gastos. También hay muchas herramientas, incluidas algunas gratuitas o de bajo costo para las organizaciones sin fines de lucro, que pueden ayudar en este ejercicio. Incluso una hoja de cálculo simple que incluya indicadores clave, como los ingresos previstos y los gastos de mes a mes, puede ayudarle a visualizar la actividad de su organización. Cualquiera de estos ejercicios puede brindar a su organización la información que necesita para responder a los desafíos futuros y planificar tales desafíos. 

Establezca una reserva financiera

Los fondos de reserva y las dotaciones son muy buenas herramientas que ayudan a las organizaciones sin fines de lucro a mantener la estabilidad a largo plazo. Ambas se pueden crear para un propósito específico o como un fondo general para épocas difíciles o un fondo para emergencias. Idealmente, los fondos son ilimitados o están limitados por la junta directiva, lo que permite que la organización los utilice en circunstancias imprevistas, pero incluso una dotación limitada por el programa puede ser valiosa en el sentido de que ayuda a proporcionar fondos constantes a un programa clave relevante. A menudo, a los donantes y subvencionadores les agradan las organizaciones que cuentan con dichas reservas financieras y en ellas invierten, ya que tales reservas suelen indicar solidez y resiliencia financieras. 

Participe en la narrativa financiera 

Este es un muy buen momento para hablar con sus donantes sobre el impacto potencial que la OBBB puede tener en su organización. Ya sea que se trate de la pérdida de fondos o una mayor necesidad de parte de la comunidad, muchos donantes están listos para ayudar a cubrir estas brechas. No tema hablar sobre su necesidad de financiar partidas cruciales, aunque sean indirectas, tales como los gastos administrativos, los salarios del personal o un fondo de reserva o de dotación. Explique cómo los fondos ilimitados y multianuales brindan estabilidad al enfrentar desafíos futuros. Todas estas conversaciones son útiles para mantener una organización sólida y resiliente que pueda resistir cualquier desafío económico o de otro tipo.  

Evalúe su estrategia de recaudación de fondos

Se prevé que los cambios en los incentivos fiscales tengan un impacto en las diversas categorías de donaciones. Es importante considerar en qué está invirtiendo su equipo de desarrollo su tiempo y recursos limitados. Por ejemplo, quizás deba reconsiderar su estrategia corporativa de recaudación de fondos. Si bien muchas compañías continuarán realizando donaciones independientemente de los beneficios fiscales, es posible que algunas se retiren. Hable con sus actuales financiadores corporativos sobre los ajustes planificados de su estrategia de donación. Al sostener estas conversaciones, recuérdeles sobre la alineación de su misión y la importancia de su labor en la comunidad.

También debe considerar volver a enfocarse en otras fuentes de financiamiento. Considerando el incremento en la deducción estándar de las donaciones a entidades benéficas, puede resultar lógico centrarse en las donaciones realizadas por personas físicas, en asegurar que conozcan estos nuevos incentivos para donar y en preguntar a sus principales donantes si tienen planes de llegar al límite de su deducción de impuestos por donaciones benéficas antes de que los cambios entren en vigor en 2026. Además, discutan las promesas de donaciones multianuales que puedan permitir que los donantes optimicen su deducción a lo largo de varios años. 

PNC puede ayudarle

El Grupo de estrategias y soluciones para organizaciones sin fines de lucro de PNC sirve como un socio dedicado que tiene el compromiso de empoderar a las organizaciones sin fines de lucro para que logren su misión. Al combinar la experiencia nacional con el conocimiento local, ofrecemos educación integral y asesoramiento sobre temas de gobierno, filantropía y sostenibilidad financiera, pues vamos más allá de la administración de activos a fin de brindar perspectivas viables que aborden los desafíos más apremiantes a los que se enfrentan las organizaciones sin fines de lucro. Gracias a nuestros fuertes vínculos con la comunidad, nuestra experiencia de liderazgo práctico en cuestiones de organizaciones sin fines de lucro y nuestra sólida presencia en el mercado local, ofrecemos soluciones significativas que optimizan los recursos y generan un impacto sostenible. Para más información, comuníquese con el equipo al correo electrónico IAMNonprofitStrategy@pnc.com.

Fuentes

1. Estudio de Ernst & Young sobre donaciones benéficas corporativas

2. Guía del experto sobre los cambios de la ley One Big Beautiful Bill